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备考日记(100) 审计证据

xchling2193 (cherry) 铁杆会员
12 0 1
发表于:2017-11-11 21:14 [只看楼主] [划词开启]
  审计证据是指为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括会计信息和其他信息。
  会计信息:会计记录中含有的信息,包括证、账、表等。
  其他信息:被审计单位会议记录,内控手册,询证函回函,分析师报告,与竞争者的比较数据等;注册会计师编制的各种计算表、分析表等。
  会计信息和其他信息应当结合,缺一不可:没有前者,审计工作无对象,无法正常进行;没有后者,可能无法识别重大错报风险。
  充分性是对审计证据数量的衡量[最低数量界限],其数量界限与注册会计师确定的样本规模有关。
  基本原理:要求的质量越高,所需获取的审计证据的数量越多;评估的重大错报风险越高,所需审计证据的数量越多。
  在衡量注册会计师获取审计证据数量时,应关注“只要获取的证据能达到CPA对整体风险的把控,将有关重大错报风险降级至可接受的水平上”时,即可认为审计证据达到了最低的数量要求。
  审计证据的适当性,是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。
  相关性[逻辑问题]
  相关性也称说服力、证明力。例如:仅凭应收账款账簿记录,很难令人相信该笔债权债务关系的存在。而销售合同、发货凭证、销售发票、账簿记录以及客户函证回函等一系列审计证据才能构成完整的链条,使人相信应收账款是存在的。
  证据的可靠性是指证据的可信程度[真伪问题]。
  判断原则:
  1.外部独立来源的证据比其他来源获取的证据可靠;
  2.内控有效时内部生成的证据比薄弱时的证据可靠;
  3.直接获取的证据比间接或推论得出的证据可靠[例如,对同一事项来说,观察比询问可靠;
  4.以文件、记录形式(包括纸质、电子或其他介质)存在的证据比口头证据可靠[白纸黑字/空口无凭];
  5.从原件获取的证据比从传真或复印件获取的可靠。

分类: CPA注会
标签: CPA学习干货
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